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研發費用是申報高新認定的重難點

    申請高新技術企業認定是對于企業來說比較重要的工作,主要負責人一般也是由企業高層擔任。由于申報的材料和準備工作較多且繁雜,需要多部門配合,因此參與高新技術企業認定工作的人員也會比較多,涉及的崗位主要有管理、技術研發、財務等崗位。就2018年的高新認定情況來看,往后的審核會趨于嚴格,想要在2019年順利通過高新技術企業認定,需趁早準備。緊抓研發費用這一難點,科學合理得規劃研發費用比例,使其達到高新申報標準。

研發費用占銷售收入比例(是總額比例而非分年比例)

    企業研究開發費用占比是企業近三個會計年度(實際經營期不滿三年的按實際經營時間計算)的研究開發費用總額占同期銷售收入總額的比值。《管理辦法》要求:最近一年銷售收入小于5,000萬元(含)的企業,比例不低于5%;最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元(含)的企業,比例不低于4%;最近一年銷售收入在2億元以上的企業,比例不低于3%。其中,企業在中國境內發生的研究開發費用總額占全部研究開發費用總額的比例不低于60%;

    銷售收入為主營業務收入與其他業務收入的總和。主營業務收入與其他業務收入按照企業所得稅納稅申報表的口徑計算。

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研發費用的歸集方法

    企業應正確歸集研發費用,由具有資質并符合《工作指引》相關條件的中介機構進行專項審計或鑒定。

    企業的研究開發費用是以單個研發活動為基本單位分別進行測度并加總計數的。以單個研發活動為基本單位則省去了運用費用分攤機制的麻煩。企業應對包括直接研究開發活動和可以計入的間接研究開發活動所發生的費用進行歸集,并填寫《高新技術企業認定申請書》中的“企業年度研究開發費用結構明細表”。

    企業應按照“企業年度研究開發費用結構明細表”設置高新技術企業認定專用研究開發費用輔助核算賬目,提供相關憑證及明細表,并按要求進行核算。

研發費用的歸集范圍

    研發費用的歸集范圍包括人員人工費用;直接投入費用;折舊費用及長期待攤費用;無形資產攤銷費用;設計費用;裝備調試費用與試驗費用;委托外部研究開發費用和其他費用,并且其他費用由不得超過研究開發總費用的10%調整為20%,包括技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發保險費,研發成果的檢索、論證、評審、鑒定、驗收費用,知識產權的申請費、注冊費、代理費,會議費、差旅費、通訊費等其他費用所占比例有所提高。

    往年申報高新技術企業認定的很多都卡在了研發費用這點上,有的是研發費用比例沒達到要求,有的是研發費用歸集錯誤。總之因為研發費用問題沒通過的企業實在太多,最好的解決辦法就是提前做好研發費用預算,請專業的高新技術企業認定申報人員或者專業的高新認定財務審計人員系統歸集企業研發費用。臨時抱佛腳,到提交材料時才來調賬,通過高新認定的概率會大大降低,且存在一定的風險。

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